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申報災害損失減免稅捐注意事項說明

 
名稱:營利事業所得稅查核準則 (民國 94 12 30 修正)
第 102 條
災害損失:
一、凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之 
  災
害損失,受有保險賠償部分,不得列為費用或損失。
二、前款災害損失,除船舶海難、空難事件,事實發生在海外,勘查困 
  難,
應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外,應 
  於事
實發生後之次日起十五日內,檢具清單及證明文件報請該管稽
  徵機關
派員勘查;如有特殊情形,不能於上述規定期間內辦理者, 
  得於該期
間屆滿前申請延期。但延長之期限最長不得超過十五日,
  並以一次為
限;其未受保險賠償部分,並依下列規定核實認定:
   (一) 建築物、機械、飛機、舟車、器具之一部分遭受災害損壞,應 
    按該
損壞部分所占該項資產之比例,依帳面未折減餘額計算,
    列為當年
度損失。
   (二) 建築物、機械、飛機、舟車、器具遭受災害全部滅失者,按該
    項資
產帳面未折減餘額計算,列為當年度損失。
   (三) 商品、原料、物料、在製品、半製品及在建工程等因災害而變
    質、
損壞、毀滅、廢棄,有確實證明文據者,應依據有關帳據
    核實認定
   (四) 因受災害損壞之資產,其於出售時有售價收入者,該項售價收
    入,
應列入收益。
   (五) 員工及有關人員因遭受災害傷亡,其由各該事業支付之醫藥
    費、喪
葬費及救濟金等費用,應取得有關機關或醫院出具之證
    明書據,予
以核實認定。
三、災害損失,未依前款規定報經該管稽徵機關派員勘查,但能提出確
  實
證據證明其損失屬實者,仍應核實認定。
四、災害損失應列為當年度損失。但損失較為鉅大者,得於五年內平均
  攤
列。
五、運輸損失:
     運輸損失均應提出證明。但依商品之性質不可能提出證明者,得參
  酌
當地同業該商品通常運輸損失率認定之。

申請災害損失勘查

法令依據: 「營利事業所得稅查核準則」第102規定。

申辦注意事項:

一、申請範圍︰商品、原料、物料、在製品、半製品、在建工程,及各項設備、固定資產遭受地震、風災、水災、旱災、蟲災、戰禍等不可能抗力災害所遭受之損失。受有保險賠償部分,不得列為費用或損失。

二、申請時限︰災害損失發生後之次日起十五日內。如有特殊情形,不能於規定期間內辦理者,得於該期間屆滿前申請延期。但延長之期限最長不得超過十五日,並以一次為限。

三、應檢附附件︰

()屬固定資產或設備者,請填具「固定資產及設備報廢或災害申請書

()屬商品或原物料者,請填具「原物料、商品變質報廢或災害申請書」

()消防機關出具之火災證明(非火災損失者則免)。

()災害現場及毀棄之照片。

()保險或公證公司出具之損失清單(未投保者則免,可於事後補)

()其屬固定資產者,尚須檢附截至災害發生前一日之財產目錄、回復原狀已支付之憑證影本。

()其他主管機關監燬證明文件。

四、請於申請資料送出後3日內檢齊附件,並註明系統回復之申辦案號,以郵寄或傳真送至受理國稅局,逾期未提供者,視同未完成申請手續。 
        

個人或營利事業之財產因災害而遭受損壞、變質、毀滅或廢棄者,可以申報減免稅捐,茲就相關注意事項說明如后︰
壹、國稅部分(向所在地國稅局申報)
一、所得稅︰
個人部分︰應於災害發生後十五日內,檢具損失清單及證明文件,報請勘查,如有特殊情形,得於十五日內申請延期,但延期期限最長不得超過十五日,並以一次為限。災害損失經認定後,除受有保險賠償或救濟金部分外,依所得稅法第十七條規定,於申報該年度綜合所得稅採用列舉扣除時,可自綜合所得總額中扣除。
 
營利事業部分︰應於災害發生後十五日內,檢具損失清單及證明文件,報請勘查,如有特殊情形,得於十五日內申請延期,但延長期限最長不得超過十五日,並以一次為限。於申報該年度營利事業所得稅時列報災害損失,依營利事業所得稅查核準則第一二條規定辦理。
二、營業稅︰
營業稅依特種稅額查定課徵之營業人,凡因受災害影響或政府辦理公共工程及拓寬道路,致無法營業者,可申請准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數計算查定。
營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有災害而變質、損壞、毀滅、廢棄者,可申報經核准,依營業稅法施行細則第三十五條規定予以認定。
三、貨物稅︰
受災之貨物稅廠商檢具證明文件 (係指所在地稽徵機關、當地縣市政府、警察機關、交通機關或海關等單位經查明事實後出具列明貨物種類及數量之證明文件),依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則第87條規定辦理退稅或銷案。
四、菸酒稅︰
受災之菸酒稅廠商,依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後15日內,檢具證明文件(係指所在地稽徵機關、當地縣市政府、警察機關、交通機關或海關等單位經查明事實後出具列明菸酒種類及數量之證明文件)向主管稽徵機關報備,俾據以辦理退稅或銷案。
 
貳、地方稅部分(向稅捐稽徵處申報)
一、房屋稅︰
依房屋稅條例第十五條規定,受災害毀損面積占整棟面積五成以上,必須修復始能使用之房屋,免徵房屋稅;受災害毀損面積占整棟面積三成以上不及五成者,得減半徵收房屋稅。應由納稅義務人於事實發生之日起三十日內申報。房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度,納稅義務人應向當地稅捐分處申報查實後,在未重建完成期間內,停止課稅。
二、地價稅︰
因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制或技術上無法使用之土地,填具申請地價稅減免明細表,報經勘查核定後,依土地稅減免規則第十二條規定,其地價稅全免。
 
三、娛樂稅︰
查定課徵之娛樂稅代徵人,因風災而遭受損害者,其娛樂稅之查定,依臺北市稅捐稽徵處所屬各分處娛樂稅承辦人員實地勘查結果,比照其扣除未營業之天數,以實際營業天數計算查定銷售額,主動辦理減徵娛樂稅。
四、使用牌照稅︰
車輛遭受風災或水災致損毀不堪使用,應即向監理機關辦理報廢手續,若有進廠大修,短期內無法使用情形,亦應向監理機關申報停止使用,據以依使用牌照稅法第十三條規定停徵使用牌照稅,若有溢繳情事,可依規定辦理退稅。
 
 
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